La nueva reforma del ISR ya es oficial. Este 13 de noviembre de 2026, el Diario Oficial de la Federación (DOF) publicó las modificaciones que entrarán en vigor en 2027, con cambios en el RESICO, las deducciones empresariales, las pérdidas fiscales y los estímulos a la inversión.
La publicación coincide con la Ley de Ingresos de la Federación 2027, que establece las previsiones de recaudación para el próximo ejercicio fiscal. Te contamos qué establecen ambos decretos, a quiénes afectan y qué deben considerar las empresas ante los cambios.
Qué establece la nueva reforma del ISR para 2027
La reforma fiscal del ISR modifica distintas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta con el propósito de ajustar las reglas de tributación, deducción de gastos y determinación del impuesto para el ejercicio fiscal 2027.
De acuerdo con el decreto publicado en el DOF, los cambios alcanzan tanto a personas físicas como morales, aunque su aplicación depende del régimen fiscal y las características de cada contribuyente.
Entre los principales ajustes se encuentran nuevas condiciones para tributar en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), límites a las deducciones y al aprovechamiento de pérdidas fiscales de determinadas empresas, así como modificaciones a los porcentajes de deducción de inversiones.
Las nuevas disposiciones entrarán en vigor el 1 de enero de 2027, según el artículo transitorio único del decreto. Esto significa que las empresas tienen el resto de 2026 para revisar qué modificaciones les corresponden y preparar sus procesos contables y fiscales.
Principales cambios de la Ley del ISR para 2027
La nueva reforma del ISR introduce modificaciones en cinco áreas principales. A continuación te explicamos los cambios más relevantes que contempla el decreto para el ejercicio fiscal 2027:
| Aspecto | Cambio para 2027 |
| RESICO personas físicas | El límite de ingresos aumenta a 5 millones de pesos anuales y se modifican las tablas del impuesto. |
| Deducciones empresariales | Se establecen límites para determinadas empresas con ingresos acumulables superiores a 50 millones de pesos. |
| Pérdidas fiscales | Las empresas sujetas al nuevo mecanismo podrán disminuir pérdidas anteriores hasta por el 50% de su utilidad fiscal. |
| Inversiones | Se modifican porcentajes de deducción y se establecen estímulos para inversiones elegibles. |
| Capacitación e innovación | Se contempla una deducción adicional del 25% sobre el incremento de determinados gastos. |
Cambios en el RESICO para personas físicas y morales
Uno de los ajustes más importantes es el aumento del límite de ingresos para personas físicas que tributan en el RESICO, que pasa de 3.5 a 5 millones de pesos anuales.
También se actualizan las tablas mensual y anual del régimen, con tasas de entre 1% y 2.5%, según los ingresos efectivamente cobrados. Además, se permite regresar al RESICO a quienes hayan dejado de tributar en él, siempre que cumplan los requisitos establecidos.
Para las personas morales, la reforma modifica las disposiciones sobre deducción de inversiones previstas en el artículo 209 de la Ley del ISR.
Nuevos límites a las deducciones y pérdidas fiscales
Los artículos 78-A a 78-F incorporan un mecanismo de control para determinadas personas morales con ingresos acumulables superiores a 50 millones de pesos.
En estos casos, las deducciones autorizadas estarán sujetas a un límite equivalente al 99% de su importe o al 96.67% de los ingresos acumulables, según corresponda.
Asimismo, las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores podrán disminuirse hasta por el 50% de la utilidad fiscal. Los importes pendientes podrán aplicarse durante los siguientes 20 ejercicios, conforme a las condiciones legales.
La reforma contempla excepciones para determinados contribuyentes, entre ellos empresas de reciente creación y sectores específicos.
Deducciones por inversiones
La reforma también incorpora estímulos fiscales para fomentar la inversión productiva. Entre ellos destaca la posibilidad de aplicar una deducción inmediata por inversiones en bienes nuevos de activo fijo, adquiridos entre el 1 de enero de 2027 y el 30 de septiembre de 2030.
Los porcentajes de deducción dependen del tipo de activo y de la actividad económica de cada contribuyente. Por ello, las empresas deberán revisar qué inversiones cumplen con los requisitos establecidos en el decreto antes de aplicar el beneficio.
Estímulos fiscales para capacitación e innovación
La nueva reforma del ISR contempla una deducción adicional del 25% sobre el incremento de los gastos en capacitación o innovación, siempre que los contribuyentes cumplan con las condiciones establecidas.
En materia de capacitación, el beneficio está dirigido a programas que permitan a los trabajadores adquirir conocimientos técnicos o científicos relacionados con la actividad de la empresa. Además, los trabajadores deben estar registrados ante el IMSS.
El estímulo no aplica automáticamente a cualquier curso o actividad de formación. Las empresas deberán acreditar que los gastos cumplen con los requisitos fiscales y corresponden a actividades elegibles conforme al decreto.
Cómo impacta la reforma del ISR a las empresas
La nueva reforma del ISR requiere que las empresas sujetas a sus disposiciones revisen sus procesos contables, la planeación fiscal y los criterios que utilizan para determinar el impuesto. Su impacto dependerá de sus ingresos, régimen tributario y operaciones.
De cara al ejercicio fiscal 2027, estas son algunas de las acciones que deberán considerar:
- Revisar el régimen fiscal. Verificar si la empresa cumple con las nuevas condiciones del RESICO o si está sujeta a los mecanismos de control para personas morales.
- Evaluar las deducciones. Identificar los gastos deducibles y revisar cómo las nuevas limitaciones pueden modificar la base gravable.
- Analizar las pérdidas fiscales. Comprobar los saldos pendientes de ejercicios anteriores y las condiciones para aplicarlos.
- Planificar las inversiones. Revisar los activos que pueden acceder a deducciones y estímulos fiscales, así como sus requisitos.
- Fortalecer el control documental. Mantener actualizados los registros contables y comprobantes que respaldan las operaciones.
Estas revisiones permitirán identificar los ajustes necesarios antes de presentar los primeros pagos provisionales correspondientes a 2027.
Cuándo entra en vigor la reforma fiscal del ISR
La reforma fiscal del ISR entrará en vigor el 1 de enero de 2027, de acuerdo con el artículo transitorio único del decreto publicado el 13 de noviembre de 2026.
Sin embargo, las disposiciones transitorias establecen reglas específicas para determinadas operaciones y contribuyentes.
Por ejemplo, las empresas que hayan realizado inversiones hasta el 31 de diciembre de 2026 deberán mantener los porcentajes de deducción que les correspondan conforme a las reglas transitorias.
Asimismo, las sociedades que tributen en el régimen opcional para grupos deberán desintegrarse el 1 de enero de 2027 y cumplir con los plazos establecidos para el pago del ISR diferido.
Por eso, las nuevas reglas no deben aplicarse de manera retroactiva al ejercicio fiscal 2026. Las empresas deberán distinguir las operaciones realizadas antes de la entrada en vigor de aquellas sujetas a las disposiciones de 2027.
La Ley de Ingresos de la Federación 2027 también es oficial
La Ley de Ingresos de la Federación 2027, publicada el mismo 13 de noviembre en el Diario Oficial de la Federación (DOF), establece cuánto dinero prevé recaudar el Gobierno de México durante el próximo ejercicio fiscal y cuáles serán sus principales fuentes de financiamiento.
De acuerdo con el artículo 1 del decreto, los ingresos federales estimados ascienden a 10.64 billones de pesos, de los cuales aproximadamente 6.26 billones provendrán de impuestos.
Entre las principales previsiones de recaudación destacan:
| Concepto | Ingresos estimados para 2027 |
| Impuesto sobre la Renta (ISR) | 3.289 billones de pesos |
| Impuesto al Valor Agregado (IVA) | 1.768 billones de pesos |
| Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) | 828,256 millones de pesos |
| Cuotas y aportaciones de seguridad social | 702,565 millones de pesos |
El ISR representa aproximadamente el 31% de los ingresos federales previstos para 2027, lo que refleja su importancia dentro de la recaudación pública.
A diferencia de la reforma a la Ley del ISR, que modifica las reglas aplicables a determinados contribuyentes, la Ley de Ingresos establece las estimaciones de recaudación, las disposiciones fiscales anuales y los límites de endeudamiento autorizados para el Gobierno federal.
Prepara a tu empresa para los cambios fiscales de 2027
La publicación de la nueva reforma del ISR marca el inicio de una etapa de preparación para el próximo ejercicio fiscal. Aunque las modificaciones entrarán en vigor en enero de 2027, las empresas pueden comenzar desde ahora a revisar sus procesos y anticipar los ajustes necesarios.
Para mantenerse al corriente, es importante consultar las publicaciones oficiales del SAT y del DOF, revisar las obligaciones correspondientes a su régimen fiscal y mantener actualizados los registros contables, comprobantes y documentación de respaldo.
También es recomendable coordinar a las áreas de contabilidad, finanzas y Recursos Humanos para identificar posibles cambios en los procesos administrativos y fiscales.
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Preguntas frecuentes sobre la reforma del ISR 2027
La reforma no establece un incremento general de las tasas del ISR para todos los contribuyentes. Sin embargo, modifica las reglas de deducción y determinación del impuesto para determinados regímenes y empresas, lo que puede cambiar el monto que deben pagar.
La reforma no modifica directamente el procedimiento general de retención del ISR sobre salarios establecido en el artículo 96 de la Ley del ISR. Las empresas deberán consultar las tarifas oficiales aplicables a 2027 para calcular correctamente las retenciones de sus trabajadores.
Las tarifas de ISR aplicables a 2027 deberán consultarse en las publicaciones oficiales del SAT y el DOF, particularmente en el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal. Su publicación y posible actualización dependen de las disposiciones fiscales correspondientes.
Dependerá del régimen fiscal en el que tributen. Quienes estén inscritos en RESICO deberán revisar las nuevas condiciones de permanencia, los límites de ingresos y las tablas aplicables a partir de 2027.
No. La deducción adicional del 25% prevista en la reforma se aplica al incremento de determinados gastos elegibles de capacitación o innovación. Para obtener el beneficio, los contribuyentes deberán cumplir los requisitos establecidos en las disposiciones fiscales.
Las nuevas disposiciones entrarán en vigor el 1 de enero de 2027, por lo que no se aplican automáticamente al ejercicio fiscal 2026. La declaración anual correspondiente a ese ejercicio deberá elaborarse conforme a las reglas que le resulten aplicables.
