Gestionar y mantener en funcionamiento una compañía requiere estar al día con diversas obligaciones, entre ellas, las fiscales. Precisamente, el Impuesto sobre la Nómina (ISN) es una de las principales cuando tienes trabajadores a tu cargo.
El ISN es un impuesto que impacta de forma directa en el salario de los trabajadores. Debido a ello, el Estado exige su cálculo y pago a las empresas. Por lo tanto, es uno de los aspectos a contemplar mes a mes al liquidar las nóminas de tus colaboradores.
En este artículo vamos a contarte qué es el ISN y todo lo que representa. Al terminar esta lectura vas a comprenderlo mejor y saber cómo calcularlo.
¿Qué es el ISN?
El Impuesto Sobre Nómina (ISN) es un tributo estatal en México que deben pagar las empresas sobre los salarios que pagan a sus empleados. Este impuesto se calcula sobre el monto total de la nómina y su finalidad es financiar diferentes programas y servicios sociales, tales como salud, educación y seguridad social en cada estado. Es importante destacar que el ISN no es un impuesto federal, sino que está regulado a nivel estatal, por lo que las tasas y las regulaciones pueden variar dependiendo de la entidad federativa.
El empleador es el responsable de retenerlo y pagarlo a las autoridades fiscales correspondientes. A pesar de que la tasa varía según el estado, el porcentaje generalmente oscila entre el 1% y el 3% del total de los salarios pagados.
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Así se calcula el Impuesto Sobre la Nómina
El porcentaje del Impuesto Sobre la Nómina (ISN) lo establece cada estado de la República Mexicana, ya que es un impuesto local. Su cálculo depende de las percepciones salariales y de la tasa que establece cada estado.
A continuación, te explicamos cómo se calcula este impuesto y qué elementos debes tener en cuenta:
Empieza por la base gravable
La base sobre la que se calcula el ISN son las percepciones salariales que recibe cada trabajador. Esto incluye el salario base, pero también puede incluir otros pagos adicionales como bonificaciones, comisiones, horas extras, prestaciones en efectivo (como vales de despensa o transporte), entre otros conceptos que formen parte de la retribución del trabajador.
Ejemplo: Si un trabajador tiene un salario mensual de $15,000 MXN, más un bono de $2,000 MXN, la base gravable sería de $17,000 MXN.
Conoce la tasa del impuesto para tu estado
Verifica el porcentaje que está establecido en tu estado. Cada estado en México tiene una Secretaría de Finanzas o Tesorería encargada de los impuestos locales. En estos sitios web suelen estar disponibles las leyes fiscales y las tasas impositivas, incluyendo el ISN.
Ejemplos de sitios donde puedes encontrar esta información:
- Ciudad de México (CDMX): Servicio de Administración Tributaria de la Ciudad de México (SAT-CDMX)
- Nuevo León: Recaudación de Rentas de Nuevo León
- Jalisco: Secretaría de Finanzas de Jalisco
Ejemplo de cálculo de Impuesto Sobre la Nómina
Supongamos que una empresa tiene 5 trabajadores, cada uno con un salario de $15,000 MXN y un bono adicional de $2,000 MXN. El estado donde la empresa se ubica tiene una tasa de ISN del 2%. El cálculo para cada trabajador sería el siguiente:
Base gravable por trabajador:
Base Gravable=15,000 MXN+2,000 MXN=17,000 MXN
Cálculo del ISN por trabajador:
ISN=17,000 MXN×2%=340 MXN
Para 5 trabajadores, el total del ISN que la empresa debe pagar es:
ISN Total=340 MXN×5=1,700 MXN
Por lo tanto, la empresa deberá pagar $1,700 MXN de ISN por la nómina de esos 5 trabajadores.
Tasas del ISN por estado en 2025
A continuación, te compartimos el listado actualizado con los cambios que hasta el momento se anunciaron en cada entidad federativa, de acuerdo con el reporte de contribuciones locales 2025 de la consultora EY. Hay que tener en cuenta que siempre se debe confirmar el dato en el sitio oficial de la Secretaría de Finanzas o Tesorería de cada estado.
- Ciudad de México: 4.00%
- Aguascalientes: 2.50%
- Baja California: 4.25%
- Baja California Sur: 2.50%
- Campeche: 2.00% – 3.00%
- Chiapas: 2.00%
- Chihuahua: 3.00%
- Coahuila: 2.00%
- Colima: 2.00%
- Durango: 2.00%
- Estado de México: 3.00%
- Guanajuato: 3.00%
- Guerrero: 3.00%
- Hidalgo: 3.00%
- Jalisco: 3.00%
- Michoacán: 3.00%
- Morelos: 2.50%
- Nayarit: 3.00%
- Nuevo León: 3.00%
- Oaxaca: 3.00%
- Puebla: 3.00%
- Querétaro: 3.00%
- Quintana Roo: 3.00%
- San Luis Potosí: 3.00%
- Sinaloa: 2.40% – 3.00%
- Sonora: 3.00%
- Tabasco: 3.00% – 3.50%
- Tamaulipas: 3.00%
- Tlaxcala: 3.00%
- Veracruz: 3.00%
- Yucatán: 3.00%
- Zacatecas: 3.50%
Así está compuesto el Impuesto Sobre la Nómina
Ahora es momento de conocer qué conceptos incluye. Esto te permitirá saber específicamente qué debes considerar al momento de calcular el Impuesto sobre la nómina en tu empresa.
Como primera medida, el impuesto se aplica sobre los pagos, ya sea en efectivo o en especie, que le entregues a tu personal. Esto debido a que se trata de la remuneración por su trabajo personal subordinado.
En este sentido, los conceptos a incluir en el cálculo del Impuesto sobre la nómina son:
- Sueldo mensual, quincenal o semanal que reciba cada uno de tus colaboradores.
- Horas extra que hayan realizado los trabajadores y se hayan cancelado durante ese mes.
- Cualquier tipo de bono o incentivo, en dinero o en especie, que se entregue al talento dentro de tu plan de incentivos.
- Comisiones por ventas.
- Otras compensaciones que brindes en tu empresa.
- Prima por antigüedad.
- Prima vacacional.
- Aguinaldo.
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¿Qué conceptos no incluye el ISN?
Hay conceptos que no se deben incluir en el cálculo del Impuesto sobre la nómina. Aunque pueden presentarse diferencias sobre este punto entre las distintas entidades federativas, lo cierto es que la mayoría excluye las mismas prestaciones.
Claro que para que los conceptos no se encuentren gravados por el impuesto, deben estar registrados debidamente en la contabilización de la nómina.
Por tanto, si nos regimos por el ISN CDMX 2025, lo que se excluye es:
- Instrumentos y materiales necesarios para ejecutar el trabajo.
- Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro.
- Jubilación, pensión, haberes de retiro, pensión vitalicia u otras formas de retiro.
- Indemnizaciones por riesgos de trabajo.
- Aportaciones al Infonavit y al Fovissste, fondos destinados al crédito para la vivienda de los trabajadores.
- Cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE).
- Aportes adicionales que el jefe otorgue a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, del sistema obligatorio o los fondos de algún plan de pensiones.
- Gastos funerarios.
- Gastos de representación y viáticos.
- Alimentación, habitación y despensa.
- Primas a pagar por los seguros obligatorios de los trabajadores.
- Prestaciones de previsión social regulares y permanentes.
- Participación en las Utilidades de la Empresa (PTU).
- Nóminas de las personas con discapacidad que sean contratadas por la empresa.
Incentivos fiscales y subsidios por el pago del Impuesto sobre la nómina
Los incentivos fiscales y subsidios por el pago del Impuesto sobre la Nómina (ISN) son mecanismos que los gobiernos locales utilizan para apoyar a las empresas, especialmente en sectores estratégicos o en áreas de baja actividad económica. Estos beneficios permiten reducir la carga fiscal de las empresas, fomentar la inversión y mejorar las condiciones laborales.
A continuación, se explican brevemente las principales formas de estos incentivos:
Reducción de la tasa del ISN
Algunos estados ofrecen una disminución en el porcentaje del ISN, especialmente para empresas que se instalan en zonas de bajo desarrollo o en sectores clave como tecnología y energía.
Exenciones temporales
Las nuevas empresas o startups pueden beneficiarse de la exención parcial o total del ISN durante los primeros años de operación, lo que facilita su consolidación en el mercado.
Subsidios por contratación de grupos vulnerables
Empresas que contraten a personas de sectores vulnerables, como jóvenes o personas con discapacidad, pueden recibir subsidios que cubren parcialmente el pago del ISN.
Incentivos por empleados adicionales
Algunos gobiernos locales ofrecen incentivos fiscales a las empresas que contraten un número determinado de nuevos empleados, reduciendo el ISN que deben pagar sobre esos sueldos.
Subsidios por mantener operaciones en áreas marginadas
Para fomentar la inversión en zonas marginadas o con altos índices de desempleo, las empresas que operan en esas regiones pueden recibir subsidios que disminuyen el pago del ISN.
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Ya sabes lo que representa el Impuesto Sobre la Nómina y cómo calcularlo. Solo necesitas encontrar la herramienta adecuada para poder mantenerte al día con tus obligaciones fiscales vinculadas a la remuneración de tu personal.
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